1.增值稅退稅：退稅額=出口金額*增值稅退稅率。

1.外貿企業采購商品取得增值稅進項發票：借：材料采購借：應交稅費——應交增值稅(進項稅)貸：應付賬款等。

2.銷售：應收賬款等貸款：主營業務收入。

3.結轉成本：借：主營業務成本貸：庫存商品。

4.不可退還的進項稅額轉入成本=原可抵扣進項稅額-退稅額借：主營業務成本貸：應交稅費——應交增值稅(轉出的進項稅額)。

5.按規定的退稅率計算的出口退稅：借記：其他應收款——出口退稅貸款應收款：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)。

6.收到出口退稅款：借：銀行存款貸：其他應收款——應收出口退稅款。

二、消費稅退稅額=出口金額消費稅退稅率。

1.報關后申請出口退稅。借：其他應收款——應收出口退稅貸款：主營業務成本。

2.收到退還的消費稅。

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅款

例：某進出口公司2006年3月購進5000件服裝，增值稅專用發票上注明的金額為77500元，出口到美國，離岸價格為13000美元(匯率為1美元=8元人民幣)，服裝退稅率為13。試著算一下該公司當月的退稅額。

服裝采購進項稅=77500元* 17=13175元，

應退增值稅金額=77500 13=10075(元)

轉出增值稅=13175-10075=3100(人民幣)

購買商品時，

借：材料采購77500

應交稅費應交增值稅(進項稅)13175

貸款：銀行存款90675

當貨物入庫時，

借：庫存——，出口庫存77500。

貸款：材料采購77500。

當出口貨物申報出售時，

借方：應收賬款104，000

貸：主營業務收入——出口銷售收入104000。

結轉商品銷售成本、

借方：主營業務成本77500元。

信用：庫存77500。

進項稅轉出

借方：主營業務成本3100。

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)3100

計算應收增值稅退稅、

借方：應收出口退稅10075

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)10075

收到增值稅退款后，

借方：銀行存款10075

貸款：應收出口退稅(增值稅)10075

2.根據購買的商品，填寫《增值稅納稅申報表》，期間為201602。

這是重點，容易形成，帶來不必要的稅收風險。請注意！

一、購買環節：

有兩種常見的報告方法：

第一種方法：

外貿企業在認證當月將出口貨物取得的增值稅專用發票的進項稅額在《增值稅納稅申報表》附表二第二欄中參與抵扣。如果發生出口業務，將進項稅轉出。我們不推薦這種方法！

如果采用這種方法：

一是不符合《財政部關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》稅〔2012〕39號)第九條第三款“外貿企業應當單獨建賬核算出口貨物的采購金額和進項稅額。購買時不能確定用于出口的，應先記入出口存貨賬戶，用于其他用途時從出口存貨賬戶轉出”。

其次，對于財務制度不健全的企業，在出口業務發生時，出口貨物對應的進項稅額是否會及時轉出，存在一定的問題。如果企業在申報出口退稅時沒有及時轉出出口貨物對應的進項稅額或者根本沒有轉出進項稅額，在發生內銷業務時抵扣出口貨物對應的進項稅額，就會造成“一票兩用”的情況(外貿企業采購貨物取得增值稅專用發票后，既申報抵扣進項稅額，又申報出口退稅)。同時也違反了《關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告(2012年第24號公告)第八條第一款“出口企業及其他單位購買出口貨物和服務取得的增值稅專用發票，應當辦理認證手續。申報退(免)稅時不得提供已抵扣進項稅的增值稅專用發票。

第二種方法：

認證當月，外貿企業將在《增值稅納稅申報表》附表2第26欄“本期認證一致，本期未申報抵扣”中填報出口貨物取得的增值稅專用發票進項稅額。當發生出口業務時，相應的未申報抵扣稅款將轉入《增值稅納稅申報表》附表2第28欄，“其中，根據稅法規定，不允許抵扣”。

如當期無出口業務，填寫第27欄“期末證明合格但未申報扣除”。

我建議用第二種舉報方式！

二、出口環節：

1.貨物出口并確認實現收入時，應按出口銷售進行如下會計處理：

借方：150萬應收賬款。

貸款：主營業務收入150萬元。

2.根據出口貨物已實現的銷售收入填寫相應期間的《增值稅納稅申報表》。

根據《關于發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告(2012年第24號公告)第五條第一款規定，“企業當月出口的貨物，必須在次月增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額應在增值稅納稅申報表“免稅貨物銷售額”欄內填報。”

對應的主表：

對應于附表1:

三、退稅申報環節：

根據出口退稅部門的申報，出口貨物的退稅金額處理如下：

借方：主營業務成本4萬元。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)40，000。

借：其他應收款-應收出口退稅(增值稅)130，000。

貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)13萬。

該環節形成的退稅不需要填寫《增值稅納稅申報表》，部分企業會在主表第十五欄誤填免抵退稅金額。本欄適用于申報生產企業出口退稅形成的退稅，不適用于外貿企業。

圈出的地方不要填！