差額綱稅的會計分錄

差額綱稅是指根據企業所得稅法規定，按照企業所得稅的應納稅額和應交稅款之間的差額來計提或核銷未計提的所得稅費用。

在差額綱稅的會計處理中，會計分錄主要包括兩部分：計提所得稅和確認所得稅。

計提所得稅的會計分錄

計提所得稅主要是在每個會計期間結束時，根據企業利潤或虧損，按照適用稅率計算并計提應納稅額。

計提所得稅的會計分錄如下：

借：所得稅費用 貸：應交所得稅

例如，某公司在2021年度實現凈利潤為100,000元，適用的企業所得稅稅率為25%。計提所得稅的分錄如下：

借：所得稅費用 25,000 貸：應交所得稅 25,000

確認所得稅的會計分錄

確認所得稅是指在每個會計期間結束時，根據實際的應交稅款金額，確定最終確認的所得稅費用。

確認所得稅的會計分錄如下：

借：應交所得稅 貸：銀行存款（或其他應付科目）

例如，某公司在2021年度實際應交所得稅為30,000元。確認所得稅的分錄如下：

借：應交所得稅 30,000 貸：銀行存款 30,000

根據以上會計分錄，企業在計提所得稅階段，將所得稅費用計入損益表，作為當期費用；而在確認所得稅階段，將已計提的所得稅費用與實際應交所得稅進行核銷，調整最終確認的所得稅費用。

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