月末進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄，是會(huì)計(jì)工作中經(jīng)常遇到的問(wèn)題。通常納稅人購(gòu)買的貨物有非正常損耗，需要轉(zhuǎn)出。本文就進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹，一起來(lái)了解一下。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和月末結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄

借：原材料等科目。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移的原因是什么？

1.不可抵扣部分計(jì)入可抵扣金額的，可以將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

2、改變用途，原來(lái)可以抵扣的變成不可以抵扣的。

3.按照比例計(jì)算劃分免賠額和不免賠額部分。

4.發(fā)生非正常的財(cái)產(chǎn)損失。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

1、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的商品的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金。

貸款：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

2.貨物非正常損失的會(huì)計(jì)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出-待處理?yè)p失

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

3.產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失的會(huì)計(jì)處理。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸款：在制品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

4、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)單稅目、免稅項(xiàng)目的賬務(wù)處理。

借：管理費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出需要補(bǔ)稅嗎？

答：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)需要繳納附加稅。因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)化為銷項(xiàng)稅，所以計(jì)算附加稅。

上月的進(jìn)項(xiàng)稅從本月的會(huì)計(jì)分錄中轉(zhuǎn)出。

需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

借：庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借方：應(yīng)付稅法——項(xiàng)下的應(yīng)付增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅)。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

企業(yè)采購(gòu)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及改變采購(gòu)貨物的用途(如非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目，不得抵扣。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，事先沒(méi)有確定用于生產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等時(shí)。所購(gòu)商品發(fā)生非正常損失。當(dāng)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移，就是將稅法規(guī)定不能抵扣，但在購(gòu)買時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)移。量是一進(jìn)一出，進(jìn)出口對(duì)等。認(rèn)定銷售額是指企業(yè)不發(fā)生某項(xiàng)業(yè)務(wù)，但根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)作為銷售額繳納相關(guān)稅款，需要計(jì)算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額。兩者的主要區(qū)別在于，進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出只是將原來(lái)包含在進(jìn)項(xiàng)稅中的不可抵扣部分轉(zhuǎn)出，而不考慮所購(gòu)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅按照貨物增值后的價(jià)值及其與進(jìn)項(xiàng)的差額計(jì)算