有息商業(yè)匯票的會計處理

天潤公司2020年3月31日銷售貨物一批，貨款10.2萬元，增值稅13260元(以下簡稱稅率13)。當日收到商業(yè)承兌匯票一張，面額115260元，年利率6，期限5個月。為了簡化核算，假設天潤公司在上半年末和年末計提應收票據(jù)利息。會計處理方法如下：

1.3月31日收到賬單時，

借方：應收票據(jù)115260

貸款：主營業(yè)務收入10.2萬元。

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)13260

2.6月30日計息時的應計利息。

=1152606312=

借方：應收票據(jù)

貸款：財務費用

3.8月31日收到到期車票時，應作如下會計分錄。

到期值=115260(165/12)=1

到期利息==

借方：銀行存款

貸項：應收票據(jù)

財務費用

4.商業(yè)承兌匯票到期，付款人無力付款，企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應付票據(jù)的賬面價值，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目，以后不再計息。

會計分錄如下：

借：應收賬款貸：應收票據(jù)

無息商業(yè)匯票的會計處理

如天潤公司銷售一批產(chǎn)品給蒙牛公司，貨物已經(jīng)發(fā)出，貨款10000元，增值稅1300元。按照合同約定，三個月后付款，蒙牛公司交給天潤公司一張面值11300元的商業(yè)承兌匯票。會計處理方法如下：

1.天潤公司收到票據(jù)時，借：應收票據(jù)11300，主營業(yè)務收入10000，應交稅費——，增值稅(銷項稅)1300。

2 3個月后，票據(jù)到期，天潤公司收回11300元存入銀行。會計分錄為：借方：銀行11300元。

貸：應收票據(jù)11300

3如票據(jù)到期，蒙牛公司無力償還，天潤公司應轉(zhuǎn)讓應收賬款到期票據(jù)面值，會計分錄為：借記：應收賬款11300。

貸：應收票據(jù)11300

當企業(yè)現(xiàn)金不足時，可以找銀行對其未到期的應收票據(jù)進行貼現(xiàn)，將這部分資金提前使用。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計處理

天潤公司于2020年3月1日以8萬元的價格向企業(yè)B銷售一批商品。增值稅稅率13，產(chǎn)品已出。收到對方承兌的商業(yè)承兌匯票，利息90400元，期限6個月，年利率8。天潤公司于2020年4月9日向銀行貼現(xiàn)該票據(jù)，貼現(xiàn)率為9。票據(jù)到期后，蒙牛公司無力支付，天潤公司收到銀行通知，將貼現(xiàn)的票款轉(zhuǎn)入逾期貸款。

1.貼現(xiàn)時的賬務處理為：計算本息和90400(1 86/12)=94016(元)，計算貼現(xiàn)利息和940169141/360=3314(元)，實繳貼現(xiàn)金額為94016-3314=90702(元)。

借：銀行存款90702財務費用3314貸：應收票據(jù)——面值94016。

2.轉(zhuǎn)讓逾期貸款時：借：應收賬款——蒙牛公司94016貸：短期借款94016。

銀行匯票退票的會計處理

應收票據(jù)是企業(yè)的債權(quán)，企業(yè)可以自主選擇轉(zhuǎn)讓，起到銀行存款或現(xiàn)金的作用。

例如，天潤公司將價值2.5萬元的未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給某建材企業(yè)購買一批建筑材料建設新牧場，取得不含稅3萬元、含稅3900元的專用票，并開具轉(zhuǎn)賬支票支付差額8900元。材料已經(jīng)接收、驗收并入庫。會計分錄：

借：材料采購30000元。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)3900

貸：應收票據(jù)25000。

銀行存款8900