關(guān)于“企業(yè)購(gòu)買(mǎi)煙酒食品及其后續(xù)使用”，前文已有詳細(xì)闡述；今天列出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(注：本文對(duì)象僅限于一般納稅人。)

一、企業(yè)采購(gòu)煙酒食品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借：庫(kù)存商品——煙酒食品等。

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸款：銀行存款

注1:已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且未認(rèn)證的，票面增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，待認(rèn)證后轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”；然后根據(jù)其用途和是否符合抵扣條件，決定是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移。

二、企業(yè)將通過(guò)上述增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證。

注2:基于“財(cái)稅〔2016〕22號(hào)”文件的相關(guān)規(guī)定，即使企業(yè)取得了按稅法規(guī)定不能抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也應(yīng)“先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出”。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

第三，煙酒食品給客戶

借方：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸款：——庫(kù)存商品、煙酒食品等。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

注3:計(jì)算視同銷(xiāo)售銷(xiāo)項(xiàng)稅，按照稅法規(guī)定計(jì)算。即按照“本企業(yè)近期同類(lèi)商品銷(xiāo)售均價(jià)——，其他企業(yè)近期同類(lèi)商品銷(xiāo)售均價(jià)——”的順序確定，形成應(yīng)稅價(jià)值。

四、客戶購(gòu)買(mǎi)企業(yè)商品，同時(shí)贈(zèng)送上述煙酒食品。

借方：銀行存款(主要商品價(jià)格)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(煙酒食品等主要銷(xiāo)售商品及贈(zèng)品按公允價(jià)值分?jǐn)?33，354主要商品。

——煙、酒、食品等禮品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——主要商品

——煙、酒、食品等禮品

貸：庫(kù)存商品——主商品

——煙、酒、食品等禮品

五、用來(lái)招待顧客

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：——庫(kù)存商品、煙酒食品等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

6.將上述煙酒食品發(fā)放給員工。

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸款：——庫(kù)存商品、煙酒食品等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

借方：相關(guān)的成本和費(fèi)用賬戶(根據(jù)員工的職位和受益人而不同)

貸款：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

注4:對(duì)自然人的贈(zèng)與和對(duì)職工的福利，分別按照“偶然所得”和工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”進(jìn)行賬務(wù)處理。

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