節日期間，很多企業給員工一些福利，或者通過購買購物卡的方式送給客戶，這是很正常的。但是，購物卡的會計處理也會導致風險。今天，我們應該在這篇文章中學習所有關于公司會計的知識！

我們先來看看關于購物卡和涉稅雷區的政策，政策如下：

根據《關于營改增試點若干征管問題的公告》的規定(53號公告20號)，預付卡在整個經營過程中，不能開具增值稅專用發票，也就是說持卡人的購卡金額不能抵扣進項稅額。

1.企業購買預付卡，只能從售卡方或支付機構取得普通發票，不能取得專用發票。項目是“預付卡銷售及充值”，也就是說，從發票上可以寫明企業購買了一張預付卡，然后就有了與“預付卡”的做法相關的涉稅問題。如果發出，是否屬于福利費、業務招待費等企業所得稅稅前扣除，是否代扣代繳稅款(作為福利費需要員工代扣代繳稅款)，是否。如果用預付卡消費，拿不到特價票，就不能抵扣進項稅。

鄭重提醒您，金稅三期即將上線，您可以隨時了解購買了哪家公司的預付卡！

2.刷卡消費后，銷售商或特約商戶不得向持卡人開具增值稅發票，也就是說持卡人的刷卡消費金額不能抵扣進項稅額。

決定號北京xxxx投資集團有限公司：山治稅罰[2018]1號

處罰類別：罰款理由：

1.單位以購物卡、實物等形式向其他單位職工送禮，未按規定代扣代繳個人所得稅；2.單位以購物卡形式向職工發放防暑降溫費，未按規定代扣代繳個人所得稅；3.單位給職工發放購物卡，未按規定代扣代繳個人所得稅。

借用以上案例，希望能引起大家的注意。我們發現會計人員對購物卡的會計處理還是不太確定，甚至直接把購買購物卡的費用計入當期損益。事實上，這是真的。這里總結五種賬務處理，供大家參考。

如何進入購買禮品卡？

商務1 :

案例：

我公司購買購物卡5000元，取得項目名稱為“預付卡銷售及充值”，稅率為“不含稅”的增值稅普通發票。

賬戶：借方：預付賬戶-預付卡5000元；貸款：銀行存款5000元。

提醒：不得直接計入“管理費用”，不得在企業所得稅前扣除。

業務二：案例：我公司用購物卡給員工發過年福利，每個員工500元一張購物卡。賬戶：借記：應付職工薪酬-福利費5000元；貸款：預付賬款——預付卡5000元。

提醒：(1)附件可附購買購物卡的發票復印件和員工領取購物卡的簽字表格；(2)個人福利應并入當月工資，按“工資薪金”所得代扣代繳個人所得稅。

業務三：案例：我公司將購買的購物卡作為社交應酬費用贈送給客戶，維護客戶關系。賬目：借：管理費-業務招待費5000元貸：預付賬款-預付卡5000元提醒：(1)業務招待費應根據購買預付卡時取得的發票復印件及相關禮券進行稅前扣除；(二)與企業生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5。

業務四：案例：我公司在銷售產品時，以購買贈品的形式將購物卡贈送給客戶，比如達到一定的銷售金額就可以贈送一定金額的充值卡。賬務：借記：銷售費用-促銷費用5000元；貸：預付賬款——5000元的預付卡。提醒：(1)在非隨機贈送給個人的情況下，無需考慮

業務五：案例：我司用購物卡購買辦公用品，獲得辦公用品清單。賬務：借記：管理費用-辦公費5000元；貸款：預付賬戶-預付卡5000元。

提醒：購買辦公用品可憑購卡發票復印件和購物清單入賬，按有關規定在稅前扣除。

03購物卡錄入風險及如何錄入。1.購物卡進入的風險：

1.首先，“金稅三期”會監控到你公司購買了100張大面值購物卡是為了什么？對于大額費用的突然異常增加，容易帶來預警評估的風險！

2.其次，該費用未實際發生，存在不能在企業所得稅前扣除的風險；

3.再次，如果購買的禮品卡用于發放員工，屬于福利費，存在代扣個人所得稅的風險；

4.同時，如果將購買的購物卡作為禮品，屬于業務招待費，存在代扣代繳20個人所得稅的風險，也存在涉嫌商業賄賂和行賄的風險！

第二，購物卡記錄正確：

1.公司購卡時，會計分錄為借：其他應收款——預付卡xx萬貸：銀行存款xx萬提醒：取得已開具的普通發票，名稱為“預付卡銷售及充值”，發票稅率欄為“不含稅”。

2.公司用卡消費時，會計分錄借用：管理費用、固定資產等。(按實際支出記賬)貸：其他應收款——預付款提醒：無法取得增值稅發票，只能記錄能夠證明業務發生的其他憑證；04政策參考根據第20號53號公告第三條：

(一)單用途發卡企業或售卡企業(以下簡稱“售卡企業”)銷售單用途卡或接受單用途卡持卡人取得的預付資金不繳納增值稅。售卡人可按照本公告第九條的規定向購卡人和充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

(三)持卡人使用單用途卡購買商品或者接受服務時，商品或者服務的銷售者應當按照現行規定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅發票。

此外，20第53號公告規定，'無銷售行為的非應稅項目'由601 '預付卡銷售及充值'602 '自行開發房地產項目的預付款'和603 '已申報繳納營業稅但未開具發票'組成。使用'無銷售行為的非應稅項目'代碼，在發票稅率欄填寫'非應稅'不開具增值稅專用發票。