實(shí)際支出的企業(yè)所得稅可在年度匯算清繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除。預(yù)提費(fèi)用屬于已提前提取但尚未支付的費(fèi)用。它們能在所得稅前扣除嗎？新會計(jì)準(zhǔn)則中預(yù)提費(fèi)用的會計(jì)分錄如何做？

新會計(jì)準(zhǔn)則下預(yù)提費(fèi)用的會計(jì)分錄如何做

傭金分兩種：

1.成本構(gòu)成不需要通過倉儲和倉儲環(huán)節(jié)來進(jìn)行以下分錄：

借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)貸：應(yīng)付賬款。

2、成本構(gòu)成需要經(jīng)過的入庫環(huán)節(jié)分為兩種情況：

(1)利用原始庫存材料(或產(chǎn)成品)作如下分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)貸：原材料(或產(chǎn)成品等。)

(2)利用新購入(或新生產(chǎn))的未辦理入庫手續(xù)的材料(或產(chǎn)成品)作如下分錄：首先作一個(gè)估計(jì)入庫分錄：借：原材料貸：應(yīng)付賬款再作一個(gè)入庫分錄；借：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本):在實(shí)際成本能夠確定的情況下，原材料(或產(chǎn)成品)可以對業(yè)務(wù)進(jìn)行紅字，按實(shí)際發(fā)生額填列分錄，也可以按差額填列相關(guān)分錄。

借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用)(營業(yè)費(fèi)用)

貸款：預(yù)付費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本/制造成本/管理成本

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)提費(fèi)用

實(shí)際支付費(fèi)用時(shí)：借記：其他應(yīng)付款——待攤費(fèi)用貸款：銀行存款等。

借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用(或應(yīng)付工資)看你計(jì)提了什么。

情況

上月預(yù)提費(fèi)用，本月如何做會計(jì)分錄，比如上月預(yù)提電費(fèi)：借：生產(chǎn)成本：7600。借出：預(yù)提費(fèi)用，

上月計(jì)提食堂費(fèi)：借：管理費(fèi)：20，000。貸款：應(yīng)計(jì)費(fèi)用：20000。

如果實(shí)際發(fā)生額與預(yù)提額完全相同，則應(yīng)借記：預(yù)提費(fèi)用，貸記：現(xiàn)金(等。).如有不符，應(yīng)先按應(yīng)計(jì)金額計(jì)提費(fèi)用，差額計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

稅前可扣除的預(yù)扣費(fèi)用

企業(yè)實(shí)際計(jì)提的銀行貸款利息，在會計(jì)核算中計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用和應(yīng)付利息，屬于實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用和負(fù)債，可以按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在稅前扣除。

廢棄成本是指企業(yè)根據(jù)國家、行政法規(guī)和公約的規(guī)定，承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)義務(wù)所確定的支出。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)按照行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定提取的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)修復(fù)專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

《關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第三十二條規(guī)定，除下列應(yīng)計(jì)(應(yīng)付)費(fèi)用外，以實(shí)際成本為應(yīng)納稅成本：

——如工程未最終結(jié)算，未取得全額發(fā)票，在證明資料充分的前提下，可計(jì)提發(fā)票不足金額，但最高不超過合同總金額的10；

——公共配套設(shè)施尚未建成或竣工的，可按預(yù)算成本合理計(jì)提建設(shè)成本。此類公共配套設(shè)施必須符合已在買賣合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建設(shè)且不可撤銷的條件，或依據(jù)法規(guī)必須建設(shè)；

——應(yīng)提交政府但尚未提交的報(bào)建費(fèi)和財(cái)產(chǎn)改良費(fèi)可按規(guī)定計(jì)提。

后付的跨期租賃費(fèi)可以在稅前計(jì)提和扣除。但需要注意的是，下一年度預(yù)付的租金應(yīng)計(jì)入下一年度的成本，本年度不允許稅前扣除。

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且符合國家財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的儲備支出，允許稅前扣除