回扣的形式

為了激勵經銷商，很多會制定返利激勵政策，目的是通過返利來調動他們的積極性。返利是指廠家按照一定的評價標準，以現金或實物的形式獎勵經銷商，具有現金滯后的特點。通過銷售返利的處理，減少本的銷售收入，從而減少銷售利潤。

在商業活動中，為了達到促銷和及時付款的目的，企業采取以下方法：打折銷售，包括商業折扣、現金折扣和銷售折扣；商業返利，以低于進價的平價銷售，包括現金返利和實物返利。

根據不同的處理方式，商業回扣可以具體描述為：

1.以實物捐贈的形式達到規定的金額。比如一個月內，我們賣出30臺電磁爐，贈送10套配套櫥柜；

2.直接返還貨款的形式。比如讀者來信中，一萬元的利潤以現金或銀行存款的形式直接返還給百貨公司，就是貨款的直接返還；

3.抵銷支付的形式。比如你在某個時期(一般是一年)買2萬件，返利是購買金額的1%，買5萬件，返利直接從第二次付款中扣除。

銷售折扣處理

根據稅法規定，貨物銷售并開具給買方專用后，如有退貨或銷售折扣，買方已付款或貨款未支付，且聯、抵扣聯無法退回的，買方必須取得當地稅務機關開具的《購貨退回證明或折扣請求書》并發送給賣方，作為賣方開具紅字專用的法律依據，開具紅字專用。

1.贈送一定數量的實物。

銷售回款退回銷售的貨物，按照稅法規定，視同銷售，繳納增值稅。

銷售回扣的支付：

借：業務

貸款：庫存商品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

期末，將對捐贈物品進行納稅調整。

接受銷售回扣：

收到實物銷售返利的一方將減少相關存貨成本并繳納增值稅。需要在兩種情況下處理：

(1)如果供應商開具增值稅專用發票，則：

借：庫存商品

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

貸款：主營業務成本

(2)如果未開具增值稅專用發票，則：

借：庫存商品

貸款：主營業務成本

2.直接返還貨款

銷售回扣的支付：

銷售回款以支付貨幣資金形式的，應當支付給銷售回款方，并根據取得的“收回購貨憑證或請求貼現憑證”作為費用處理。

借方：營業費用

貸款：銀行存款等。

但是，在實踐中，這種返利方式有不同的核算方法，有些會員會采取以下做法：

借方：主營業務收入

貸：銀行存款

因為現金退稅發生在購買日期之后，所以不能在同一增值稅專用發票上注明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營業務收入。

接受銷售回扣：

收到銷售回扣后，銷售成本就會降低。如果對方開具紅字，進項稅要轉出。

借：銀行存款

貸款：主營業務成本

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅)

3.抵銷支付的形式。

國發[2004]136號文件規定，商業企業向供應商收取的各類返還收入(如按一定比例、金額、數量計算)，應按照平銷返利行為的有關規定抵扣當期增值稅進項稅額，不征收營業稅。會計應作為銷售折扣處理。

稅法規定，在同一張表上分別注明銷售額和折扣額的，銷售者可以按照折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。折扣金額單獨開出的，無論財務上如何處理，折扣都不得從銷售金額中扣除，買方應按折扣后的余額計算進項稅額。

如果銷售返利直接從銷售額中扣除，其性質類似于銷售折扣，其會計處理與一般商品折扣購銷相同。按照扣除后的銷售收入凈額支付銷售返利方的收入

返利金額單獨開立的，對于以直接抵扣貨款形式兌現的返利、開具后發生的退費，或到期后才能確定返利金額的，賣方根據買方主管稅務機關開具的“領購證明或貼現申請單”進行沖減收入，并相應抵扣銷項稅額。

銷售回扣的支付：

退稅繳納人通過退購或索取折扣證明開具紅字折扣增值稅。

借方：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

貸款：銀行存款

接受銷售回扣：

收到退稅的一方憑稅務局認證的紅字抵扣增值稅進項稅額。

借方：銀行存款

應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)(紅色)

貸款：其他業務收入(或庫存商品)