由于客運和客運服務由同一單位完成，因此本單位收取的客運費(客票)無需支付。因此，如果向旅客收取的票款采用一般計稅方法，則應按照收取的票款(1 11)11=銷項稅額進行會計處理：

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務收入(客運收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

如果適用簡易計稅方法，會計處理如下：按所收客票金額(1 ^ 3)3=應納稅額：

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：主營業(yè)務收入(客運收入)

應交稅金——應交增值稅

例1:客運公司A向旅客收取11000元，組織游客、售票、檢票、客運均由公司自行完成。如客運公司A的客運費用采用一般計稅方法，會計分錄如下：(單位：人民幣元，下同)

借方：庫存現(xiàn)金111000

貸款：主營業(yè)務收入10萬元。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)1100

如果采用簡易計稅方法：

借方：庫存現(xiàn)金111000

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅。

具體計算如下：客運服務費含稅銷售額=售票收入10(一般按售票收入的6 ~ 10計算)；

銷項稅額=售票收入10(1 6)6；承運人客運收入(含稅)=售票收入90。

借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入(客運服務收入)。

主營業(yè)務收入(承運人的含稅客運收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

例2:客運站B為客運公司C提供組織游客、售票、驗票、離站、運費結算等服務，向旅客收取106萬元，通過銀行向客運公司C匯出95.4萬元(按票額的90%計算)，并收到客運公司C開具的增值稅專用發(fā)票結算旅客運費，其余10.6萬元作為客運站服務費入賬。

1.當B客運站向乘客收取車費時，

借方：庫存現(xiàn)金106萬。

貸款：主營業(yè)務收入10萬元。

主營業(yè)務收入——，丙客運公司954000。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)6000

2.在收到客運公司C開具的增值稅專用發(fā)票時，抵扣銷售收入。

借：主營業(yè)務收入——，丙客運公司954000。

貸款：銀行95.4萬元。

結算以外的單位收取的客運費用的財稅處理

一般納稅人在匯算清繳其他單位收取的客運費時，如果適用一般計稅方法，其他單位匯算清繳的客運費視同(1 11)11=銷項稅額。

借方：銀行存款(或某客運站應收——)

貸：主營業(yè)務收入(客運收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

如果適用簡易計稅方法，匯出的旅客費用(1 3)3=應納稅額。

會計處理如下：

借方：銀行存款(應收某客運站——)

貸款：主營業(yè)務收入(客運收入)

應交稅金——應交增值稅。

例3:客運公司D收到客運站B的貨款共計22.2萬元，通過銀行結算。

如丁客運公司按一般計稅方法納稅，丁客運公司向B客運站開具增值稅專用發(fā)票，其賬務處理如下：

借方：銀行存款222000。

貸款：主營業(yè)務收入20萬元。

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)22000

如丁客運公司采用簡易計稅方法，丁客運公司應向B客運站開具增值稅普通發(fā)票，賬務處理如下：

借方：銀行存款222000。

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)。

看了客運公司的會計分錄，你還有什么不明白的嗎？如果有，可以點擊在線客服，提出問題。會計教練會免費回答你的問題，教你更多的會計實務。