公司為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)常會(huì)涉及到贈(zèng)送客戶的購物卡，那么企業(yè)在贈(zèng)送客戶購物卡時(shí)是如何進(jìn)行賬務(wù)處理的呢？

公司購買的購物卡屬于預(yù)付卡。購卡過程中，企業(yè)沒有購買實(shí)際相關(guān)的商品或服務(wù)，屬于預(yù)先支付給售卡企業(yè)的預(yù)付款。根據(jù)2053號(hào)公告，銷售預(yù)付卡不允許開具增值稅專用發(fā)票。開具的普通發(fā)票名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，發(fā)票稅率欄為“不含稅”。也就是說，企業(yè)無論是從直接銷售預(yù)付卡的超市購買購物卡，還是從轉(zhuǎn)賣其他公司發(fā)行的預(yù)付卡的售卡商處購買購物卡，都不會(huì)得到進(jìn)項(xiàng)專用票，因此不會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)專用票的抵扣和后期給客戶送禮時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移，這也是給客戶購物卡和直接給客戶貨的區(qū)別。

購買卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借方：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡

貸款：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

企業(yè)向客戶贈(zèng)送購物卡，是企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而發(fā)生的招待費(fèi)，屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”的范疇。

贈(zèng)送客戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借記：管理費(fèi)——業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

貸：預(yù)付賬戶——預(yù)付卡

注意，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除有限制，不得超過實(shí)際發(fā)生額的60；且本期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過年銷售額(營業(yè)收入)的千分之五，超出部分不得在稅前扣除。

同時(shí)，企業(yè)給客戶發(fā)購物卡，需要按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，稅率為20。