目前，我國私募股權(quán)投資基金正處于快速發(fā)展階段，發(fā)展環(huán)境和條件仍存在諸多制約因素，在法規(guī)、稅制、融資方式等方面仍有需要完善的地方。在私募股權(quán)投資基金的會(huì)計(jì)核算中，每一筆交易的核算必須完整準(zhǔn)確，才能對投資者更加負(fù)責(zé)，才能促進(jìn)私募股權(quán)投資行業(yè)的良性發(fā)展。也會(huì)有很多人不太了解。牛掌的學(xué)樂家。com再次收集了很多相關(guān)資料供大家參考，希望能解決你此時(shí)的困惑！

私募基金公司的會(huì)計(jì)處理

合伙制私募股權(quán)投資基金的會(huì)計(jì)處理

合伙制私募股權(quán)投資基金以其靈活的出資方式和避免“雙重征稅”成為私募股權(quán)投資基金的主流。在我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，本基金的投資可以按照指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。因此，這類基金有以下兩種不同的會(huì)計(jì)處理方式。

1.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)。

投資者將基金投資視為投資產(chǎn)品，在“交易資產(chǎn)”科目下核算。基金管理人每年根據(jù)LP賬戶報(bào)告調(diào)整公允價(jià)值。同時(shí)，根據(jù)合伙協(xié)議，收回的股息、紅利作為持有期間的收益計(jì)入投資收益。投資回收及其他收益先沖減投資成本，待本金全部回收后再確認(rèn)投資收益。這種方法遵循穩(wěn)健性原則，并符合《合伙協(xié)議》的規(guī)定。

(1)投資的確認(rèn)和初始計(jì)量。

借方：交易資產(chǎn)(按公允價(jià)值記錄)

投資收入(交易成本)

貸款：銀行存款(已付總價(jià))

交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(交易費(fèi)用是指直接歸屬于購買、發(fā)行或處置工具的新增外部成本，包括支付給機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商的費(fèi)用和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資成本、內(nèi)部管理成本及其他與交易無直接關(guān)系的支出)。

(2)后續(xù)衡量——被投資公司的經(jīng)營成果對基金的影響。

借：交易資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，反之亦然)

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

(3)投資的處置。

借方：銀行存款(凈售價(jià))

公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值凈增值)

貸款：交易資產(chǎn)(賬面余額)

公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值凈折舊)

投資收益(差額，或借方)

2.長期股權(quán)投資。

投資人將基金投資視為長期股權(quán)投資，在“長期股權(quán)投資”科目下核算，并根據(jù)合伙企業(yè)的報(bào)表調(diào)整其公允價(jià)值。這樣，投資者就會(huì)把收回的股息和紅利收入作為當(dāng)期投資收益。投資回收及其他收益在沖減相應(yīng)的投資本金后，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。同時(shí)，根據(jù)基金對被投資公司的投資比例以及基金是否對被投資公司具有重大影響或控制，在后續(xù)計(jì)量中采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(1)投資的確認(rèn)和初始計(jì)量。

借：長期股權(quán)投資(按成本入賬)

貸款：銀行存款(已付總價(jià))

如果基金按照對合營企業(yè)的投資或其他長期股權(quán)投資核算投資項(xiàng)目，允許“資本化”或直接“費(fèi)用化”交易費(fèi)用，只要“資本化”或“費(fèi)用化”的會(huì)計(jì)處理統(tǒng)一適用于所有投資項(xiàng)目。

(2)后續(xù)衡量——被投資公司的經(jīng)營成果對基金的影響。

成本法：如有減值，調(diào)整賬面價(jià)值。

借方：資產(chǎn)減值損失，長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸款：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

權(quán)益法：被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤。

借：長期

貸款：資本公積和其他資本公積。

(三)投資處置

成本法：

借方：銀行存款(凈售價(jià))

貸款：長期股權(quán)投資(賬面余額)

投資收益(差額，或借方)

權(quán)益法：

借方：銀行存款(凈售價(jià))

貸款：長期股權(quán)投資的成本

長期股權(quán)投資損益調(diào)整(或借記)

長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng)(或借記)

投資收益(差額，或借方)

借：資本公積其他資本公積(結(jié)轉(zhuǎn)資本公積)

貸款：投資收益

除股息和紅利收入外，兩種會(huì)計(jì)處理方法對LP投資者收入的確認(rèn)存在時(shí)間性差異。如果被認(rèn)為是基金產(chǎn)品，LP投資人在投資收回全部本金之前，無法確認(rèn)收益。如果認(rèn)為是長期股權(quán)投資，每項(xiàng)投資的收回都會(huì)帶來損益，投資收益隨投資項(xiàng)目一起確認(rèn)。兩種處理方式各有利弊，很難判斷其優(yōu)劣。

公司募集股權(quán)投資基金的會(huì)計(jì)處理

公司以公司形式募集股權(quán)投資基金，通過發(fā)行股票募集資金。投資者通過“購買基金公司股份”認(rèn)購基金，成為基金公司股東。因此，與合伙制基金相比，公司制私募股權(quán)投資基金只能在“長期股權(quán)投資”科目下核算，其公允價(jià)值可以根據(jù)有限責(zé)任公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，并根據(jù)不同情況在后續(xù)計(jì)量中按照成本法或權(quán)益法核算。具體會(huì)計(jì)處理方法和分錄同“(1)合伙制私募股權(quán)投資基金的會(huì)計(jì)處理lsquo2。長期股權(quán)投資。

信托私募股權(quán)投資基金的會(huì)計(jì)處理

基于信托的私募股權(quán)投資模式顯示了信托在產(chǎn)業(yè)直接投資、核心資產(chǎn)管控、補(bǔ)充項(xiàng)目資本、主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的優(yōu)勢。與傳統(tǒng)的債權(quán)模式相比，股權(quán)交易模式相對復(fù)雜，也給信托項(xiàng)目層面的會(huì)計(jì)處理帶來了一定的困難。信托私募股權(quán)投資基金包括以下兩類業(yè)務(wù)：

1.“名股實(shí)債”的生意。

“名股實(shí)債”的本質(zhì)是一種質(zhì)押融資行為。信托計(jì)劃資金在投資項(xiàng)目公司股權(quán)或股權(quán)收益權(quán)的同時(shí)簽訂回購協(xié)議，約定交易對方或其關(guān)聯(lián)方在未來以預(yù)定的回購價(jià)格回購原向信托計(jì)劃轉(zhuǎn)讓或增資形成的項(xiàng)目公司股權(quán)。回購價(jià)格以原信托受讓方或增資項(xiàng)目公司股權(quán)的價(jià)格加上按資金占用時(shí)間計(jì)算的固定回報(bào)和固定溢價(jià)率確定，不同于實(shí)際回購時(shí)股權(quán)的公允價(jià)值。在這個(gè)過程中，信托雖然形式上持有項(xiàng)目公司的股權(quán)，但最終獲得的是保本的固定收益，因此并不真正承擔(dān)項(xiàng)目公司股權(quán)對應(yīng)的剩余風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬。從經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上講，不是股權(quán)投資，所以這類投資可以歸為“回購資產(chǎn)”進(jìn)行核算。核算如下：

(1)支付股權(quán)(股權(quán)受益權(quán))投資資金。

借：購買資產(chǎn)用于轉(zhuǎn)售

借：銀行存款

(2)保費(fèi)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提。

借：其他應(yīng)收款。

貸款：投資收益

(3)回購價(jià)款在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收到。

借：銀行存款

貸款：購買資產(chǎn)用于轉(zhuǎn)售。

其他應(yīng)收款

產(chǎn)量

2.實(shí)物股權(quán)投資業(yè)務(wù)

隨著監(jiān)管政策的收緊，“名股實(shí)債”業(yè)務(wù)逐漸萎縮，取而代之的是各類實(shí)質(zhì)性的股權(quán)投資業(yè)務(wù)。為了保障受益人的收益，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，股權(quán)投資往往與其他基本權(quán)利結(jié)合進(jìn)入信托計(jì)劃。目前比較流行的運(yùn)作模式是：信托計(jì)劃從境外募集資金，以股權(quán)形式進(jìn)入項(xiàng)目公司，此類投資者為優(yōu)先受益人；開發(fā)商或其關(guān)聯(lián)方以其對項(xiàng)目公司的債權(quán)認(rèn)購信托計(jì)劃次級權(quán)益，作為第二受益人。

在真正的情商行業(yè)中

(2)確認(rèn)或收取存續(xù)期間的利潤分配。

借方：應(yīng)收股利

貸款：投資收益

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收股利

(3)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

借方：銀行存款

貸款：長期股權(quán)投資

產(chǎn)量

私募股權(quán)投資基金無論是哪種運(yùn)作模式，其核心都是股權(quán)投資，要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)編制的要求判斷是屬于長期股權(quán)投資還是資產(chǎn)。

總的原則是：(1)能夠控制、共同控制或者對該類基金的籌資、投資決策等日常運(yùn)作具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資核算；(2)對基金募集、投資決策等日常經(jīng)營事項(xiàng)不存在控制、共同控制或重大影響的，進(jìn)一步考慮基金份額的公允價(jià)值是否能夠可靠確定，能夠可靠確定的，視同資產(chǎn)核算；反之，則作為長期股權(quán)投資核算。

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