大家好，很高興來到曹倩的原創課堂。今天的題目是由來自湖南衡陽的左潔昨天上午提出的。這張1的發票可以按照9抵扣嗎？此發票為一般納稅人的建筑公司購買小規模納稅人的農產品。賬目怎么處理？結果群里討論的很激烈。因為涉及的方面比較多，所以決定總結輸出一篇稿子，供大家參考。這是一個系列文章，描述了農產品進項稅不同抵扣方式的綜合處理、會計分錄和實例申報。如果看不清楚，請搜索文字版，或者直接去“白話文新政”欄目查找對應的文字版。先說第一章【向一般納稅人購買增值稅專用發票】。

我們先看一個例子：2020年10月，某企業從一般納稅人處購進雪樂家用于生產面粉(9)或方便面(13)，取得面值1000、稅率9、增值稅90、價稅合計1090元的增值稅專用發票，則當月全部抵扣進項稅額90元。問：答：用于農產品初加工。b:用于生產或委托加工13稅率貨物的農產品(加1)何時扣除？)

現在我們有兩個問題。一、問題A用于農產品的初級加工。那么如果購買農產品并取得增值稅專用發票，增值稅專用發票上注明的增值稅就是進項稅。

條目的處理如下：

采購時：借：原材料-面粉1000，應交稅費-應交增值稅(進項稅)90，貸：應付賬款1090；收款時：借：生產成本1000元，貸：原材料-面粉1000元。

那么我們來看問題B，用來生產或委托生產13個農產品。處理條目如下：

采購時：借：原材料-面粉1000，應交稅金-應交增值稅(進項稅)90，貸：應付賬款1090。

假設我們做方便面的時候這批面粉只用了一半。這時候我們該怎么辦？對了，這個時候可以加扣1進項稅。計算應該是進項稅90倍一半的領取人，除以9，為什么要除以9%？是因為需要計算回免稅金額，再乘以1就夠了，也就是征收的時候扣除農產品進項稅=90 1/291=5元；借：生產成本495，應交稅金——應交增值稅(進項稅)5，貸：原材料——面粉500。

好了，上面說了這么多。它的依據是什么？先介紹一下最初的政策：

根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)，“自2019年4月1日起，納稅人購進原扣除率為10的農產品，扣除率調整為9。納稅人購進農產品用于生產或者委托加工的貨物，稅率為13的，按10的扣除率計算進項稅額。購買農產品，除按《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額外。”

購買農產品時，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，還應當按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品收購價格和抵扣率計算進項稅額，計算公式為：進項稅額=收購價格*抵扣率。

說到這里，我們從普通納稅人手中購買時應該怎么做就說到這里了。下一期我們就說小規模1增值稅讓你扣9。如果你不相信我，請馬上閱讀。

感謝您的關注。請點擊“同意”。如果你有任何問題，你可以批評我。您的教導是我動力的源泉。祝你取得非凡的成就！說話互相鼓勵！Thanks()