無(wú)償產(chǎn)品捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄由借款人、捐贈(zèng)人和出借人組成。借方為原材料，應(yīng)納稅額為增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)，貸方為營(yíng)業(yè)外收入。捐贈(zèng)方，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：原材料，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)。

接受捐贈(zèng)是指地方人民政府、社會(huì)主義團(tuán)體或國(guó)內(nèi)外個(gè)人捐贈(zèng)的各類(lèi)固定資產(chǎn)。入賬時(shí)應(yīng)根據(jù)相關(guān)發(fā)票或參考市場(chǎng)的類(lèi)似固定資產(chǎn)，加上應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用確定價(jià)格。如果使用捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，也應(yīng)估計(jì)新舊程度，將其凈值計(jì)入“資本公積”科目。資本公積賬戶是所有者權(quán)益賬戶，用于核算企業(yè)取得的資本公積。

特殊訓(xùn)練題庫(kù)

接受非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)捐贈(zèng)，是指捐贈(zèng)人將非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與企業(yè)，不要求返還，也不主張非現(xiàn)金資產(chǎn)的權(quán)利。企業(yè)捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定價(jià)值計(jì)價(jià)，借記相關(guān)資產(chǎn)賬戶，按應(yīng)納稅所得額繳納額貸記“遞延所得稅”。按規(guī)定價(jià)值扣除遞延所得稅后的差額，貸記“資本公積——捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。

接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)處置前的未實(shí)現(xiàn)價(jià)值，不得用于增資。只有捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)經(jīng)過(guò)處置，即資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值后，才能用于增資。

處置捐贈(zèng)非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)后，將捐贈(zèng)非現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入中國(guó)，其他企業(yè)資本公積，借記“資本公積——捐贈(zèng)非現(xiàn)金及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記“資本公積——其他社會(huì)資本公積”科目。同時(shí)將遞延所得稅轉(zhuǎn)換為應(yīng)交稅金，借記“遞延所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理，在會(huì)計(jì)上直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

對(duì)外捐贈(zèng)的表現(xiàn)是將自己的財(cái)產(chǎn)無(wú)償送給相關(guān)利益方。捐贈(zèng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。被捐贈(zèng)企業(yè)發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”。因此，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

免費(fèi)贈(zèng)送產(chǎn)品怎么做賬？

如果產(chǎn)品是免費(fèi)送給客戶的，則視為銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借出：庫(kù)存商品

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶的下列行為視為銷(xiāo)售商品。

(八)將生產(chǎn)、委托或者購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償提供給其他單位或者個(gè)人。

視同銷(xiāo)售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售入賬，而在稅務(wù)上作為銷(xiāo)售入賬的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移，主要用于確認(rèn)所得稅。增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅都會(huì)涉及視同銷(xiāo)售。

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