“銀行手續(xù)費”一般記入財務(wù)費用，年終結(jié)算時轉(zhuǎn)入“本年利潤”。由于銀行收費是企業(yè)合理合規(guī)的支出，在稅法上不屬于限制項目，全額扣除理論上沒有問題。但是扣款的前提是銀行收費需要開發(fā)票。但在實際工作中，經(jīng)常會遇到銀行收費不開發(fā)票的情況。如果沒有開具發(fā)票，銀行收據(jù)可以作為扣款憑證嗎？

1.如果沒有發(fā)票手續(xù)費，銀行會回答是否可以作為稅前扣除憑證。

我們先來看看某地稅局的回復(fù)。

回復(fù)：

根據(jù)《國務(wù)院上的修訂

根據(jù)《國務(wù)院上的修訂

以上回復(fù)總結(jié)如下：銀行必須開戶，企業(yè)必須開戶。

企名網(wǎng)回答道：

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)并準(zhǔn)確計算費用和支出，確認(rèn)后才能作為計算應(yīng)納稅所得額的費用或支出。因為取得的發(fā)票沒有經(jīng)過確認(rèn)，會影響企業(yè)的財務(wù)報表和納稅申報的準(zhǔn)確性。此外，在向稅務(wù)機關(guān)提交納稅申報表時，如果沒有相關(guān)發(fā)票，可能會被稅務(wù)機關(guān)在審核時關(guān)注，并可能引起稅務(wù)審查。也就是說，銀行的財務(wù)手續(xù)費需要在沒有取得發(fā)票的情況下增加和納稅，只有銀行收據(jù)作為憑證，不能稅前扣除。企業(yè)要及時調(diào)整賬目，做好充分的納稅和審核準(zhǔn)備。

與無票手續(xù)費相關(guān)的會計處理。

(1)根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則

增加企業(yè)所得稅時，不需要進行會計分錄；來年重新開具發(fā)票后，在開票當(dāng)年減少納稅。

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則

當(dāng)年沒有開發(fā)票，但預(yù)計以后會開發(fā)票抵扣。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

以后年重新開具發(fā)票后。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)

2.未開具手續(xù)費發(fā)票被罰稅前扣除的案例。

行政處罰決定文號：征稅二罰[2020]6號。

公司名稱：內(nèi)蒙古XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

處罰類別：罰款

處罰原因：貴公司的20筆財務(wù)費用因元的刷卡費向中共收取。經(jīng)核實，此類財務(wù)費用未按規(guī)定開具發(fā)票，僅記入刷卡收據(jù)，用其他憑證代替發(fā)票，計入當(dāng)年財務(wù)費用，在企業(yè)所得稅前列支。根據(jù)《人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；違法所得予以沒收。應(yīng)當(dāng)使用其他憑證，不得使用發(fā)票。”的規(guī)定。

處罰依據(jù)：《人民共和國稅收征收管理法》第35和51條。

處罰結(jié)果：公司因使用其他憑證代替發(fā)票，將被罰款1000元。

處罰后的會計處理：

借方：營業(yè)外支出罰款——，滯納金1000(稅前不可抵扣)。

貸款：銀行存款1000元。

3.其他與手續(xù)費和利息相關(guān)的稅務(wù)問題。

1.貸款費用和利息需要發(fā)票嗎？可以抵扣增值稅嗎？

需要發(fā)票才能稅前扣除，銀行貸款的手續(xù)費和利息不能作為進項稅抵扣增值稅。企業(yè)之間的貸款，手續(xù)費不能抵扣，但利息發(fā)票可以作為進項稅抵扣增值稅。

2.銀行的手續(xù)費增值稅發(fā)票不能抵扣增值稅嗎？

除貸款費用外，其他銀行費用均可從商業(yè)服務(wù)費進項稅額中抵扣。根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1的服務(wù)須知，銀行收費屬于直接收費服務(wù)。因此，在取得增值稅專用票后，企業(yè)產(chǎn)生的增值稅可以按照發(fā)票上的稅額抵扣。

3.支付寶等人的取款費需要發(fā)票嗎？

需要開具發(fā)票。如果沒有發(fā)票，是不能稅前扣除的。取得發(fā)票后，不僅可以

不，銀行利息是免稅的。支付給銀行的利息和從銀行取得的利息都是免征增值稅的，所以企業(yè)不必向銀行開具增值稅發(fā)票。但企業(yè)從其他企業(yè)取得的利息收入，需要開具增值稅發(fā)票，繳納增值稅。

5.銀行存款利息需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

存款利息收入繳納企業(yè)所得稅。銀行存款利息是企業(yè)收益的一種形式，工作日計入企業(yè)“財務(wù)費用”，年末計入本年利潤。年末無需增減，即利息收入已計入利潤繳納企業(yè)所得稅。但存款購買國債后，國債收益免征企業(yè)所得稅和增值稅。

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