要核銷的稅額是什么意思(當期銷項稅額是什么意思)？如果你不知道這個，那就來看看吧！

中級會計實務——客戶未行使的權利和不需要返還的加盟費，來看看本網企名網奶愛面包精心整理的答案吧，希望能幫到你。

客戶未行使的權利

企業因銷售商品而向客戶收取的預收賬款，賦予了客戶未來從企業取得商品的權利，并使企業承擔了將商品轉移給客戶的義務。因此，企業應當將預收賬款確認為一項合同負債，并在以后履行相關履約義務時，即相關商品轉移給客戶時，將該負債轉為收入。

企業收取的預付款不需要返還，但客戶可能放棄其全部或部分合同權利，例如，放棄儲值卡的使用。

企業(能夠合理地)預計將有權取得客戶放棄的合同權利相關的金額的，應當按照客戶行使合同權利的方式比例將上述金額確認為收入。

否則(無法合理預期)，企業只能在客戶要求其履行剩余履約義務的可能性極低的情況下，將相關債務余額轉換為收入。

【提示】如果有相關規定，企業收取的與客戶未能行使權利相關的款項必須轉移給其他方(如無人認領的財產必須上交政府)，企業不應將其確認為收入。

例13-29 A公司經營連鎖面包。18年間，A公司在,向客戶銷售了5000張儲值卡，每張面值200元，共計100萬元。顧客可以使用儲值卡在A公司經營的任何商店消費.根據歷史經驗，A公司預計客戶購買的儲值卡中約有5% (5萬元)不會被消費。截至2018年12月31日，,使用該儲值卡的客戶消費金額為40萬元。假設A公司為增值稅一般納稅人，增值稅納稅義務發生在客戶使用儲值卡進行消費時。

【解析】本例中，甲公司預計將享有與客戶未行使合同權利相關的金額5萬元，應按客戶行使合同權利的方式比例確認為收入。因此，甲公司在銷售儲值卡18年應確認的收入金額為362976元[(40萬5萬 40萬 95萬) (1 16%)]。

甲公司的會計處理是：

(1)銷售儲值卡：

借：庫存現金100萬。

貸款：合同債務862069(100000/https://www . https://www.zhucesz.com/)。

應交稅金——待核銷稅金137931

(2)根據儲值卡的消費金額確認收入，同時確認對應的待核銷稅額為銷項稅額：

借：合同負債362976

應交稅費——待核銷稅費55172(400000/https://www.zhucesz.com/ 16)。

貸款：主營業務收入362976

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)55172

不退還初始費用

1.初始費用(如俱樂部會員費、連接費、初裝費等。)企業在合同開始日(或臨近合同開始日)向客戶收取的款項，應計入交易價格。

2.企業收取加盟費的，應當評估加盟費是否與向客戶轉讓承諾商品有關：

與將承諾的貨物轉移給客戶相關

商品構成單項履約義務的，企業應當在轉移商品時，按照分配給該商品的交易價格確認收入。

商品不構成單項履約義務的，企業應當在包括該商品在內的單項履約義務履行完畢時，按照分配給單項履約義務的交易價格確認收入。

與向客戶轉讓承諾的貨物無關。

初始費用應當作為未來待轉讓商品的預付款，并在未來商品轉讓時確認為收入。

3.在合同開始時(或接近開始時)，企業通常要進行一些準備履行合同的初始活動，如一些行政準備工作。這些活動雖然與合同的履行有關，但它們并沒有將承諾的商品轉移給顧客，因此不構成單一的履行義務，即使企業向顧客收取的初始費用與這些初始活動有關(例如，企業為了補償開展這些活動所發生的成本而向顧客收取初始費用)， 也不應當在這些活動完成時將初始費用確認為收入，而應當將初始費用作為未來待轉讓商品的預付款，在未來轉讓商品時確認為收入。

4.企業為履行合同而開展初始活動，但這些活動本身并未將承諾的商品轉移給客戶的，企業開展這些活動所發生的費用，應當按照本章關于合同履約成本的相關規定，確認為一項資產或者計入當期損益，在確定履約進度時不應考慮這些成本，因為這些成本并不反映企業將商品轉移給客戶的進度。

例13-30 A公司經營一家會員制健身俱樂部。A公司與客戶簽訂了兩年的合同，客戶加入俱樂部后可以隨時在俱樂部健身。

除俱樂部年費2000元外，A公司還向客戶收取了50元的會員費，以補償注冊、準備會員資料、制作會員卡等初期活動。A公司收取的入場費和年費無需退還。

【回答】

A公司承諾的服務是為客戶提供健身服務，但A公司最初為會員開展的活動并沒有為客戶提供承諾的服務，只是一些內部行政工作。

因此，雖然A公司向客戶收取了50元會員費以補償這些初始活動，但會員費實際上是客戶為健身服務支付的一部分對價，因此應作為健身服務的預付款，并與2年內收取的年費分攤確認為收入。

(1)收到年費和會費4050元(2000 250)，作如下會計分錄：

借方：銀行存款4050

貸：合同負債4050

(2)當月根據已履行的履行義務確認相關收入。

即確認收入=4050212=https://www.zhucesz.com/

借項：合同負債https://www.zhucesz.com/

貸款：https://www.zhucesz.com/主營業務收入

稅務處理

《增值稅暫行條例實施細則》第38條第(3)款規定：

賒銷或分期付款銷售商品時，為當面合同約定的付款日期。沒有當面合同或者沒有當面合同的，為貨物交付日期。

因此，A公司應根據合同約定的收款時間確認增值稅義務發生的時間。

企業所得稅處理

《企業所得稅法實施條例》第二十三條第(一)款規定，企業分期收款銷售商品的，應當按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

因此，A公司應根據合同約定的收款時間確認應收收入。

財稅待遇

發行時的財稅處理會計分錄

借方：b公司賬戶receivable-https://www.zhucesz.com/萬元

銀行存款100萬元

貸款：主營業務收入900萬元。

未實現融資收益120萬元(100，115 8-900)。

應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)https://www.zhucesz.com/萬元(100 13)

應交稅費-待核銷稅費為https://www.zhucesz.com/萬元(115 , 8 , 13)。

同時，結轉銷售成本：

借：主營業務成本600萬元。

貸款：成品600萬元。

稅務處理

增值稅：按實際征收并開票100萬元，確認增值稅銷項稅額13萬元；

企業所得稅：按實際征收100萬元確認應納稅所得額，按比例確認成本。

未實現分享的會計處理

借：https://www.zhucesz.com/萬元未實現融資收益。

借款：財務費用https://www.zhucesz.com/萬元。

實際收到的付款：

借方：https://www.zhucesz.com/銀行一萬元(115 113)。

借款：應收https://www.zhucesz.com/萬元。

同時，確認當期增值稅銷項稅額：

借：應交稅費-待核銷稅費https://www.zhucesz.com/萬元。

貸：應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)https://www.zhucesz.com/萬元。

2019年12月及以后各期會做類似的會計分錄，只有各期確認的利息數字可以替換，此處不再贅述。

稅務處理

對于增值稅和企業所得稅，按照合同約定的征收時間確認應納稅所得額。