差額繳稅的會(huì)計(jì)分錄

差額繳稅是指企業(yè)在進(jìn)行稅款申報(bào)時(shí)，按照稅法規(guī)定所得額計(jì)算應(yīng)納稅額，與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有一定的差額。該差額需要在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)行核算和處理，以確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。差額繳稅的會(huì)計(jì)分錄一般包括以下兩個(gè)步驟：

1. 計(jì)提差額繳稅準(zhǔn)備

企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的差額繳稅額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中計(jì)提一筆差額繳稅準(zhǔn)備。這筆準(zhǔn)備金的設(shè)置旨在反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)留的用于繳納差額稅款的資金。

差額繳稅準(zhǔn)備 借 | 差額繳稅費(fèi)用 貸 2. 差額繳稅結(jié)轉(zhuǎn)

在企業(yè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，需要根據(jù)差額繳稅準(zhǔn)備的實(shí)際使用情況，對(duì)差額繳稅準(zhǔn)備進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。如果實(shí)際繳稅金額小于準(zhǔn)備金的金額，企業(yè)可以將差額繳稅準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入盈余公積；如果實(shí)際繳稅金額大于準(zhǔn)備金的金額，企業(yè)則需要從盈余公積中轉(zhuǎn)回一部分資金，以彌補(bǔ)差額。

差額繳稅準(zhǔn)備 貸 | 盈余公積（或其他應(yīng)付款項(xiàng)） 借

舉例回答

以某企業(yè)在2019年進(jìn)行差額繳稅為例，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該企業(yè)應(yīng)納稅額為10,000元，而企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額為12,000元，差額為2,000元。該企業(yè)需要進(jìn)行差額繳稅的會(huì)計(jì)處理。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，企業(yè)需要計(jì)提一筆差額繳稅準(zhǔn)備，金額為2,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：

差額繳稅準(zhǔn)備 借 | 差額繳稅費(fèi)用 貸

在2020年初，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)差額繳稅準(zhǔn)備。假設(shè)實(shí)際繳稅金額為1,800元，小于準(zhǔn)備金的金額。企業(yè)可以將差額繳稅準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入盈余公積，以反映企業(yè)實(shí)際繳納的稅款。

差額繳稅準(zhǔn)備 貸 | 盈余公積 借

如果實(shí)際繳稅金額為2,200元，大于準(zhǔn)備金的金額，企業(yè)需要從盈余公積中轉(zhuǎn)回一部分資金，以彌補(bǔ)差額。會(huì)計(jì)分錄如下：

盈余公積 貸 | 差額繳稅準(zhǔn)備 借