進項稅額轉出賬務處理-進項轉出的會計分錄

　　進項稅額轉出管理探討　　進項稅額轉出管理探討

　　左岸金戈

　　一：進項稅額轉出：

　　進項稅額轉出是指企業外購貨物或接受勞務，原用于生產性應稅項目，并已將增值稅計入“應交稅費——應交增值稅”賬戶，但后來又改變用途等，使抵扣鏈中斷，按增值稅法規定，其進項稅額不能抵扣，應將已確認的進項稅額予以轉出，計入相關資產的成本或損失中。

　　二：視同銷售和不得抵扣進項的圖表區別

　　涉及進項轉出的貨物均不涉及現金收入 稅基為原購進價格，稅率為原適用稅率 三：進項稅額轉出案例：

　　1.冀東水泥黑龍江有限公司從哈爾濱泉興水泥有限責任公司購入水泥熟料等貨物取得增值稅專用發票69張，不含稅金額合計56,191,元，進項稅合計9,552,元。開票日期均為20，加蓋舊式發票專用章。經請示哈爾濱市國稅局研究同意，冀東水泥黑龍江有限公司以上69張發票均不得用以稅前扣除、抵扣稅款限你企業于209月30日前，作增值稅進項稅轉出，按規定開具紅字發票，重新取得符合規定的發票，方可抵扣增值稅進項稅和企業所得稅稅前扣除。

　　2. 漢川市國稅局：進項憑證中摳出2462萬稅款。11月11日，從漢川市國稅局獲悉，今年元至10月，該局強化增值稅進項憑證審核，對348份不符合增值稅進項稅額抵扣的憑證予以不允抵扣處理，轉出進項稅額 2462 萬元，督促涉及的61戶企業作納稅申報和賬務調整。

　　注：1.實務中進項稅務轉出被稽查的很多，案例也很多，原因也很多。

　　2. 關于印發《增值稅日常稽查辦法》的通知，八，進項稅額轉出的檢查。分析“應付福利費”，“在建工程”，“其他業務支出”，“待處理財產損益”，“營業外支出”以及銷售收入類等賬戶，并核對其會計憑證，看是否發生了進項稅額轉出事項，該辦理進項稅額轉出的是否已經轉出，轉出額確定的是否正確。對兼營免稅項目的納稅人，應通過分析有關銷售收入和成本賬戶，看是否按規定辦理進項稅額轉出。

　　四：稅法相關規定

　　五：進項稅額轉出計算

　　六：增值稅申報表關于進項稅額轉出的列示：

　　四：會計處理

　　1．存貨發生非正常損失時：

　　借：待處理財產損溢 –待處理流動資產損溢

　　貸：原材料/庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅 查明原因批準后轉賬：

　　借：管理費用

　　營業外支出 其他應收款　　貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢 或

　　存貨盤虧未查明是正常損失還是非正常損失時

　　借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢　　貸：原材料/庫存商品 查明是非正常損失部分時

　　借：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢　　 貸：應交稅費——應交增值稅

　　查明原因批準后轉賬：

　　借：管理費用—財產盤虧

　　營業外支出產損失

　　其他應收款款--　　貸：待處理財產損溢--待處理流動資產損溢

　　2．固定資產發生非正常損失時

　　借：固定資產清理

　　累計折舊　　 貸：固定資產

　　應交稅費——應交增值稅 批準后轉賬： 借：營業外支出

　　其他應收款 貸：固定資產清理

　　3.原生產用的外購貨物用于非增值稅應稅項目，如用于企業工程項目或無形資產研發等

　　借：在建工程

　　研發支出等　　 貸：原材料等

　　應交稅費——應交增值稅 4.外購貨物發生非正常損失

　　借：營業外支出等　　 貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅 5.外購貨物用于集體福利或者個人消費

　　企業決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時　　借：生產成本　　 制造費用　　 管理費用等

　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　實際發放外購貨物時

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅

　　外購貨物時涉及的運費，且已按運費取得專票的11，應將該進項稅額一同予以轉出。

　　八：進項稅額轉出日常管理探討 1.存貨盤點管理：

　　區分存貨盤點原因，

　　盤虧非正常損失存貨進項稅額轉出，根據存貨購進 對應的稅率進項轉出。，遵循抵扣多少，轉出多少。 制定進項轉出的制度，流程，核算規范。

　　2.取得發票不合格？

　　3.關于返利增值稅轉出轉出問題， 國稅發xx 136號文件 國稅發1997 167號？ 對于第八點進項稅額轉出日常管理歡迎視野老師就自己崗位工作對此塊心得分享，并對一些文件的理解分享.謝謝！

　　轉出進項稅額奧妙多　　轉出進項稅額奧妙多

　　網校友情提示，最新菏澤高級會計實務相關內容轉出進項稅額奧妙多總結如下：

　　根據現行稅法的規定，增值稅一般納稅人發生下列情形時，應轉出進項稅額：已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途的；非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務；因進貨退出或折讓