退回銷售商品的會計分錄：

銷售時：

借：銀行存款等。

貸款：主營業(yè)務收入，

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額，

對應結轉成本：

借：主營業(yè)務成本，

貸款：庫存商品等。

銷售商品退貨時：

借方：銀行存款及其他借方紅字，

貸：主營業(yè)務收入貸紅字，

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅額貸紅字，

對應結轉成本：

借方：主營業(yè)務成本借方紅字，

信用證：庫存商品等紅色信用證。

結轉預付增值稅的會計分錄：

月末，企業(yè)應將“已預繳增值稅”的余額轉入“未繳增值稅”。

借：應交稅金-未付增值稅，

貸：應交稅費-預繳增值稅，

一般按照機構所在地的原則確定增值稅的繳納地點。但全面營改增后，為保證地方財政平衡，避免稅制改革帶來的稅源轉移，同時方便納稅人，對一些體量較大的建安行業(yè)、影響經濟運行的房地產行業(yè)、與區(qū)位密切相關的房地產交易等具體情況，實行了異地預繳的模式。

確認建筑業(yè)主營業(yè)務收入的分錄：

借：主營業(yè)務成本，

貸款：工程結算，

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)，

主營業(yè)務收入是指企業(yè)在本行業(yè)從事生產經營活動取得的經營收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)的不同活動而有所不同。如工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；施工企業(yè)主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；運輸企業(yè)的主營業(yè)務收入是指“主營業(yè)務收入”；批發(fā)和零售貿易企業(yè)的主營業(yè)務收入是指“商品銷售收入”；房地產企業(yè)主營業(yè)務收入指“房地產業(yè)務收入”；其他行業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入是指“經營(營業(yè))收入”。