增值稅尾差的會(huì)計(jì)處理

納稅人網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅匯總數(shù)據(jù)的四舍五入，附表1中的銷項(xiàng)稅與企業(yè)抄來(lái)的實(shí)際銷項(xiàng)稅會(huì)有誤差。誤差在1元以內(nèi)(含1元)的，允許納稅人正常申報(bào)。納稅人可以通過(guò)調(diào)整《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1-8欄對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額來(lái)解決四舍五入造成的誤差與實(shí)際數(shù)據(jù)不符的問(wèn)題，但切記修改第14欄的稅額。

普通納稅人收入如何申報(bào)？

(1)一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(含銷售稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票)的，需將相應(yīng)的開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第1至2欄“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”欄。

(2)一般納稅人在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票時(shí)，需要將相應(yīng)的開(kāi)票收入填寫到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第3至4欄的“開(kāi)具其他發(fā)票”中。

(3)無(wú)發(fā)票取得的收入，應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)，并在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》第5至6欄“無(wú)發(fā)票收入”中填寫相應(yīng)的收入。

建議：納稅人比較當(dāng)月開(kāi)票收入和申報(bào)收入，比較增值稅專用票據(jù)收入和稅額。如果上個(gè)月開(kāi)票稅率錯(cuò)了，一窗比對(duì)就通不過(guò)。如果普通發(fā)票收入小于當(dāng)月收入，則一窗比對(duì)失敗，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)進(jìn)行人工操作。

一般納稅人應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法征稅。一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

例13360某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人。年銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅10萬(wàn)元，當(dāng)月取得并認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)6萬(wàn)元。根據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，納稅人本月應(yīng)納稅10-6=4萬(wàn)元。

例23360某市企業(yè)B為增值稅一般納稅人。年銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額3萬(wàn)元，當(dāng)月取得并認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額合計(jì)10萬(wàn)元。根據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式，納稅人本月產(chǎn)量小于進(jìn)項(xiàng)稅額，本月應(yīng)納稅額為0，申報(bào)稅額為7萬(wàn)元。

增值稅一分錢的差價(jià)怎么做賬？

只有錄入金額的時(shí)候才能調(diào)整，而且稅收允許總價(jià)稅和實(shí)際收款的差額是一分錢，因?yàn)槭亲詣?dòng)結(jié)轉(zhuǎn)的，有的可以調(diào)整，有的不能。

金額增加一倍，稅額又增加一倍，不容易調(diào)整。

在開(kāi)票之前，必須計(jì)算收款的金額和稅額。它會(huì)自動(dòng)四舍五入。如果是提前計(jì)算好的，輸入列表就不會(huì)出錯(cuò)。如果對(duì)方難以協(xié)商，開(kāi)出的罰單應(yīng)該比別人給的錢多一分，而不是少一分。發(fā)票為主。

企業(yè)在境內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅金額，借記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)’科目；根據(jù)專用發(fā)票記載的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”等項(xiàng)目；根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記‘應(yīng)付賬款’、‘應(yīng)付票據(jù)’、‘銀行存款’。對(duì)于退回的貨物，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

增值稅尾差的會(huì)計(jì)處理到此為止。納稅人網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于銷項(xiàng)稅匯總數(shù)據(jù)四舍五入，附表1中的銷項(xiàng)稅與企業(yè)實(shí)際抄收的銷項(xiàng)稅會(huì)有誤差。誤差在1元以內(nèi)(含1元)的，允許納稅人正常申報(bào)。如果你想了解更多，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注唐w