對(duì)于一般納稅人企業(yè)，本期銷售商品和勞務(wù)收入時(shí)需要繳納增值稅，購(gòu)買業(yè)務(wù)時(shí)取得的合規(guī)進(jìn)項(xiàng)票也可以抵扣。買方需要抵扣增值稅專用發(fā)票時(shí)該怎么辦？

買方已抵扣增值稅發(fā)票認(rèn)證，如何抵扣？

根據(jù)《關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》的規(guī)定(公告〔2016〕47號(hào))，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷售退回、開(kāi)票有誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情形的，但不滿足發(fā)票作廢的條件，或者因部分銷售退貨、銷售折扣需要開(kāi)具專用紅字發(fā)票。按以下方式處理：(1)如買方取得的專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，買方可在新增值稅發(fā)票管理(以下簡(jiǎn)稱“新”)中填寫并上傳至《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，見(jiàn)附件)。如果在填寫《信息表》時(shí)沒(méi)有填寫相應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)按照《信息表》列明的增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中暫轉(zhuǎn)出，取得賣方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一同作為憑證。

增值稅專用發(fā)票沖紅的會(huì)計(jì)處理

如果已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字發(fā)票，買方必須向國(guó)稅局發(fā)起開(kāi)具紅字發(fā)票的申請(qǐng)，并將抵扣的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行轉(zhuǎn)移。國(guó)稅局審核通過(guò)后，賣方開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。

如果開(kāi)具了紅字發(fā)票，賣方應(yīng)根據(jù)紅字發(fā)票的聯(lián)次進(jìn)行與原分錄一致的負(fù)數(shù)或紅字分錄。

借方：銀行存款/應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)或紅色。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為負(fù)數(shù)或紅字。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)為負(fù)數(shù)或紅色。

買方應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅：

借：原材料/庫(kù)存商品為負(fù)數(shù)或紅色。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出負(fù)數(shù)或紅字

貸方：應(yīng)付賬款的負(fù)數(shù)或紅字。