進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳會(huì)計(jì)分錄_會(huì)計(jì)科目中,進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳的分錄
進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)說(shuō)明
進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳是指納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),可以將已申報(bào)但未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額相抵,從而減少納稅負(fù)擔(dān)。進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳的核心思想是,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅稅負(fù)不得超過(guò)銷售形成的增值稅稅負(fù)。
加計(jì)抵繳應(yīng)滿足以下條件:
- 應(yīng)納稅額在跨年度或本期為正數(shù);
- 納稅人已完成進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣;
- 加計(jì)抵繳額不得超過(guò)當(dāng)期或往期應(yīng)納稅額的30%。
根據(jù)以上條件,進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳的會(huì)計(jì)分錄可以如下所示:
借:應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅)
貸:應(yīng)付賬款(供應(yīng)商或應(yīng)交稅費(fèi)貸項(xiàng)余額)
貸:未交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:負(fù)債準(zhǔn)備(加計(jì)抵減額)
上述分錄反映了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳的核算處理流程。借方應(yīng)交稅費(fèi)賬戶增加,貸方應(yīng)付賬款和未交增值稅賬戶減少,負(fù)債準(zhǔn)備賬戶增加。
舉例回答
以某企業(yè)為例,該企業(yè)在某一納稅期間的應(yīng)納稅額為10,000元,已完成了6,000元的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳政策,該企業(yè)可以將剩余的4,000元進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期應(yīng)納稅額相抵,減少納稅負(fù)擔(dān)。
假設(shè)該企業(yè)對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)(增值稅) 10,000元
貸:應(yīng)付賬款(供應(yīng)商或應(yīng)交稅費(fèi)貸項(xiàng)余額) 6,000元
貸:未交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4,000元
通過(guò)以上會(huì)計(jì)分錄,企業(yè)將應(yīng)交稅費(fèi)賬戶增加了10,000元,應(yīng)付賬款和未交增值稅賬戶減少了6,000元和4,000元,實(shí)現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵繳的處理。






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