月末抵扣增值稅的會(huì)計(jì)分錄

增值稅是對(duì)企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所獲得的“增值”部分進(jìn)行征稅的一種形式。月末抵扣增值稅是指企業(yè)可以通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少其應(yīng)繳納的增值稅額。以下是月末抵扣增值稅的會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)說(shuō)明。

1. 當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)時(shí)，會(huì)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品或接受勞務(wù)時(shí)，銷售方收取的增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄為：

借：進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目）

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款（根據(jù)支付方式確定，資產(chǎn)類科目）

2. 當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，對(duì)外收取的增值稅。

銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類科目）

貸：銷項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目）

3. 月末抵扣增值稅時(shí)，需要計(jì)算實(shí)際應(yīng)抵扣的增值稅額。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以抵扣的增值稅額等于期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額減去期間內(nèi)實(shí)際抵扣的銷項(xiàng)稅額。

實(shí)際應(yīng)抵扣的增值稅額會(huì)計(jì)分錄為：

借：銷項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目）

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目）

4. 根據(jù)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅額調(diào)整應(yīng)交增值稅。

應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交增值稅（負(fù)債類科目）

貸：應(yīng)繳增值稅（負(fù)債類科目）

舉例說(shuō)明

假設(shè)某企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)購(gòu)進(jìn)商品，進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元，銷售商品，銷項(xiàng)稅額為8000元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可以抵扣的增值稅額為10000元減去8000元，即2000元。

根據(jù)以上情況，該企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：

購(gòu)進(jìn)商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目） 10000元

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款（資產(chǎn)類科目） 10000元

銷售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類科目） 8000元

貸：銷項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目） 8000元

月末抵扣增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目） 8000元

貸：進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類科目） 10000元

調(diào)整應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交增值稅（負(fù)債類科目） 2000元

貸：應(yīng)繳增值稅（負(fù)債類科目） 2000元