降稅差額計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄詳解

降稅差額計(jì)稅是指企業(yè)利潤(rùn)在稅前扣除各種費(fèi)用和成本后，在當(dāng)期實(shí)際所得稅率下計(jì)算應(yīng)納稅額。如果稅率降低，企業(yè)可以享受差異計(jì)稅的優(yōu)惠，即以較低的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

降稅差額計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄分為兩個(gè)部分：差異計(jì)稅(Temporary difference)部分和異動(dòng)性差異計(jì)稅(Permanent difference)部分。

差異計(jì)稅部分的會(huì)計(jì)分錄

差異計(jì)稅是指企業(yè)稅前利潤(rùn)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之間的差額，并以此差額計(jì)算所得稅。差異計(jì)稅部分的會(huì)計(jì)分錄如下：

1. 借：所得稅費(fèi)用/借項(xiàng)所得稅費(fèi)用
2. 貸：遞延所得稅負(fù)債/貸項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債

其中，借項(xiàng)所得稅費(fèi)用是稅前利潤(rùn)乘以適用稅率計(jì)算所得的應(yīng)納稅額，貸項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在計(jì)稅過(guò)程中需要遞延繳納的稅款。

異動(dòng)性差異計(jì)稅部分的會(huì)計(jì)分錄

異動(dòng)性差異計(jì)稅是指企業(yè)利潤(rùn)在稅前扣除各種費(fèi)用和成本后，不能在未來(lái)計(jì)稅時(shí)利用的差額。異動(dòng)性差異計(jì)稅部分的會(huì)計(jì)分錄如下：

1. 借：遞延所得稅負(fù)債/借項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債
2. 貸：所得稅費(fèi)用/貸項(xiàng)所得稅費(fèi)用

其中，借項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在計(jì)稅過(guò)程中暫時(shí)不需要繳納的稅款，貸項(xiàng)所得稅費(fèi)用是指企業(yè)遞延計(jì)稅減少的費(fèi)用。

舉例說(shuō)明

假設(shè)某企業(yè)在當(dāng)期實(shí)際所得稅率為20%的情況下計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)的稅前利潤(rùn)為100,000美元，計(jì)稅前差異為20,000美元，異動(dòng)性差異為10,000美元。

差異計(jì)稅部分的會(huì)計(jì)分錄：

1. 借：所得稅費(fèi)用 20,000美元
2. 貸：遞延所得稅負(fù)債 20,000美元

異動(dòng)性差異計(jì)稅部分的會(huì)計(jì)分錄：

1. 借：遞延所得稅負(fù)債 10,000美元
2. 貸：所得稅費(fèi)用 10,000美元

通過(guò)以上會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)可以根據(jù)降稅差額計(jì)稅規(guī)則，在適用較低稅率的情況下計(jì)算應(yīng)納稅額，從而減少所得稅的負(fù)擔(dān)。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。