問：稅務局在2011年檢查了我公司的帳目后，確定該增值稅被少付，并發布了稅務處理決定。決定書中指出，少付了10,000多元增值稅，其中一部分是維修汽車時未確認收入，未開具發票而低估了收入，低估了銷項稅；另一部分是，修理汽車用于非商業用途時，沒有免費修理記錄銷售收入和低估了銷項稅。如何處理上述業務的賬目？是否還要繳納企業所得稅和城市建設稅？

答案：《國家稅務總局關于印發〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國稅發〔1998〕44號）附件2“增值稅檢查方法”調整和核算”可以對增值稅科目進行核對和調整。應建立“應納稅額增值稅檢查與調整”專用帳戶。檢查后，應減少賬面進項稅額或輸出額。應將轉出的稅額和進項稅額記入相應帳戶的貸方并貸記入帳，在將所有調整都輸入到該帳戶后，應結清并轉出該帳戶的余額（即貸方余額）：

1.如果余額在借方，將被視為記入進項稅額。根據借方余額，從“應付稅款-增值稅（進項稅）”科目中扣除，并貸記該科目。

2.如果余額在貸方，并且是“應付稅款-應付增值稅”

該帳戶沒有余額。根據貸方余額，借記此科目，并貸記“應付稅款-未付增值稅”科目。

3.如果帳戶余額在貸方，則“由于增值稅而應付的稅款”帳戶具有借方余額，并且等于或大于貸方余額。根據貸方余額的金額，借記此帳戶并貸記“應繳增值稅額應納稅額”科目。

4.如果此帳戶的余額位于貸方，則“應付稅款-增值稅應付款”帳戶的借方余額小于貸方余額，因此這兩個帳戶的余額應為沖走，差額記入“應納稅額-未付增值稅”科目。

上述會計調整應定期進行。

根據上述規定，您公司的“部分問題是維修汽車時未確認收入，未開具發票收入，未計算收入以及未計算銷項稅。”收入稅：“另一部分是，非商用車的免費維修不記錄銷售收入，而銷項稅被低估了。”增值稅不視為銷售，增值稅應補充，但不涉及企業所得稅，以上兩項行為應在補充增值稅的同時繳納城市建設稅和教育附加費。

帳戶處理如下：

（[1)低估收入的會計處理：

借：上一年的損益調整

貸款：應納稅額-增值稅檢查和調整

按：上一年的損益調整

貸款：應納稅額-應繳城市建設稅

-附加教育費

-應付企業所得稅；

（2)會計處理的后半部分：

借款：上一年的損益調整（生產成本）

貸款：應納稅額-增值稅檢查和調整

按：上一年的損益調整

貸款：應納稅額-應交城市建設稅

-附加教育費

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。